出口退税、出口免税、出口预退税：一篇搞懂三种政策

在国际贸易中，为了鼓励本国产品出口，增强国际竞争力，各国政府通常会采取一系列税收优惠政策。其中，出口退税、出口免税与出口预退税是三种常见的政策措施。本文将详细介绍这三种政策的基本概念、优势与适用情况的影响。

出口退税

定义：出口退税全称是出口货物退（免）税，是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。

优势：出口退税遵循“征多少退多少”“未征不退”“彻底退税”的基本原则，旨在鼓励各国出口货物公平竞争，促进国际贸易的发展。它对我国对外出口贸易发展起着重要的支持和鼓励作用，能增强我国出口产品的国际竞争力，扩大出口，增加就业，保证国际收支平衡，增加国家外汇储备，促进国民经济持续快速健康发展。

适用情况：

l符合增值税和消费税征税范围的货物。

l报关离境的货物。

l在财务上作销售处理的货物。

l出口收汇并已核销的货物。

出口免税

定义：出口免税是指免征出口销售环节的增值税，但对购进环节的进项税额不再退税。

优势：仅适用于部分特定商品或服务，例如部分农产品、软件等。由于购进环节已经免税，出口时货物价格中本身就不含可以抵扣的进项税，因此无须退税。它能降低出口货物的成本，提高出口货物在国际市场的价格竞争力。

适用情况：

l出口的货物前购进环节是免税的。

l国家规定的特殊的不予退税的货物。

l来料加工复出口的货物。

l避孕药品和用具、古旧图书。

出口预退税

定义：出口预退税是针对跨境电商出口海外仓的一种税收政策，即在货物报关离境后，即可预先申报办理出口退（免）税。

优势：该政策能加快企业的资金周转，提高企业的资金使用效率。它支持跨境电商出口海外仓等新业态新模式的发展，有助于企业更好地拓展海外市场。

适用情况：

l纳税人以跨境电商出口海外仓方式出口的货物。

l在申报明细表的“退（免）税业务类型”栏内填写“海外仓预退”标识。

l区分未实现销售的货物和已实现销售的货物，分别进行出口预退税申报和出口退（免）税申报。

三者比较

税收处理：出口退税是既免征出口销售环节的增值税，又退还购进环节的进项税额；出口免税只是免征出口销售环节的增值税，不退还购进环节的进项税额；出口预退税是在货物报关离境后即可预先申报办理出口退（免）税。

适用范围：出口退税适用于符合增值税和消费税征税范围的货物；出口免税适用于购进环节免税的货物和国家规定的特殊货物；出口预退税适用于跨境电商出口海外仓的货物。

政策目的：出口退税和出口免税都是为了降低出口货物的成本，提高出口货物在国际市场的价格竞争力；出口预退税是为了支持跨境电商等新业态的发展，加快企业的资金周转。