公告
登录 注册
微信公众号 手机移动端
问题搜索
您当前位置：进出口代理_上海外贸代理公司_进出口贸易公司_代理记账公司_出口退税网-老鲍外贸【官网】 > 问吧首页 > 外贸财税 > 出口退税 > 查看问题
  • 29待解决等待解决的问题
  • 1已解决成功解决的问题
  • 28条问题全部问题
问题分类
注册公司» (7)
注册公司|公司取名|公司代办|开外贸公司|进出口权
外贸财税» (9)
出口退税|代理记账|信用证
外贸关务» (7)
单证通关|代理进出口|co产地证
昌意托管» (3)
老鲍专区|售前问题|售后问题|服务问题
添加到收藏 提问问题 (此问题已过期)


海路镖兄
游客
发表时间：2019/11/29 16:10:20 　无悬赏 浏览次数：6271 次
如何通俗地理解出口退税的内容以及它的计算公式？
问题描述：
哪位专业人士能帮助我通俗理解出口退税的内容，特别是它的计算公式？为什么退税率低于征税率时，要从进项税中剔除出来，计入营业成本

网友回答

laobao
laobao
特聘专家
回答时间：2019/11/29 16:51:33
其实说白了出口退税这部分复杂在两个方面，一个是他稀奇古怪没法通过字面来理解的专业名词；一个 是他内销和外销为了征管简便而统算导致的计算公式复杂化。 首先不要因为上面这两点就放弃了继续读题或者答题的欲望，从最简单的原理开始，慢慢理解这些。以 下说法可能不严谨，主要是为了方便理解。另外为了让公式看起来不那么恶心，征税率一律为17%，退 税率为13%。 1、首先最简单的，我们把一家企业的业务分为国内和进出口两部分。国内的很容易理解，销项-进项。 进出口的部分其实也不难，只不过外销出口退免税。用于进口正常交的，我们叫他外进；出口部分免销 项，外销=0；要交的税是-外进，啥意思呢，税务局要退你税。退多少，多少进项用来出口了就给你退 多少？那你就naive了，这也是公式变恶心的第一个点，税务局并不是把你交了多少就给退多少，而是 有个退税率。也就是说外退≠外进，而且一般退税率都比较低，13%，也就是说我进项交了17%的税， 税务局只给我退13%。另外4%呢，你还不能用来抵扣，老老实实去进项转出进成本。所以进出口部分 ，要交的税是-外退。综合一下，应纳税所得额=内销-内进-外退（13%）。为了更接近书里，我们写成 这样，应纳税额=内销-内进-外进+转出 这里是一个难点，要敲一下黑板了，有个点不知道大家发现没有，退税政策说是退税，但其实加重了企 业的负担，为啥。如果没有退税政策，我的外进可以按17%去抵扣内销的，给了退税政策了，其实我只 有13%去抵扣内销了，4%反而做了进项转出进成本了。不考虑时间成本，对一个销项充足的企业来说 ，这绝对是一个加重税负的政策。但他之所以这么去规定，一方面很多外贸企业并没有充足的销项，另 一方面抵扣和直接退钱当然是直接退钱好一点。这个点我曾经纠结了半天，因而一直无法理解出口退税 政策。上面的不知道大家能不能看懂，但总之，外进的部分不能用来抵扣，用来直接退钱了，但是少退 了4%（进项税额转出）。也就是说，转出=外进*（17-13%） 2、之后问题又来了，外退的税率不安生，基数也不安生。税率上面说到了，现在关键是基数到底是啥 。这里要敲一下黑板，这里的额有两种，我自己一度一直没有得到这个点导致每次都没搞明白。再敲一 下，请记一下，外贸企业，额是进口额；生产加工企业，额是出口额。那么为什么呢，其实也不难理解 ，所谓的退，其实是要退出口产品国内缴纳的增值税。那么对外贸企业来说，国内缴纳的增值税无非是 进口部分，而且为税局所掌握，就按进口退没有问题；但对生产加工企业就不一样了，出口货物有材料 、加工费、水电、人力等杂七杂八的费用，生产的东西又还有内销，税局根本没法好好核算到底应该退 多少，所以干脆一刀切，你出口多少，我们就视同你用于出口的进货有多少，按这个给你退。这个点， 一定要记住，第三次敲黑板。 于是，上面公式中的转出有了新的写法，转出=出口额*（17%-13%），所以上面的公式又变成了应纳 税额=内销-内进-外进+出口额（17%-13%）。这里的转出，书里称为“免抵退税不得免征和抵扣税额 ”，很绕口，但字面上其实还是稍微能理解点的。 3、上面这些恶心的公式主要都是来源于生产加工企业，所以继续按这个点推公式。大家会发现，一旦 外退是按照出口额来定的，内进和外进就没有什么区别了（本来是为了退外进的部分，但现在无所谓了 ，而实际上是因果关系是反过来的，因为内进和外进没法区分，所以使用了出口额），所以我们把内进 和外进合并下，叫进。公式就又有了变化，应纳税额=内销-（进-出口额（17%-13%））。到这里书里 的第一个公式就出来了。 4、当然书里还经常出来另一种情况，就是“进”里面含了不含税货物，也就是说这批货物你是没有教 过进项税的，国家当然也不会给你退。对我们的公式有什么影响呢，其实也不难理解，减掉这部分呗， 就当这部分从来不存在过，对我们的纳税和退税完全不受影响。内销和进的部分，显然是没什么好减的 ，主要是转出的部分。外贸企业的基数进口额减去免税比价好理解，工业企业的出口额减去免税乍看一 眼很难理解，但回一下为什么工业企业用出口额呢？其实只是个替代品罢了，所以也不难理解了。所以 我们的公式就又有了新的变化，应纳税额=内销-（进-（出口额-免税额）*（17%-13%））。这也是书 里的公式，其中免税额*（17%-13%）的部分，书里叫免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。如果能理 解上一个奇葩名字的话，这个反而好理解。 5、出口退税恶心就恶心在应纳税额算出来了还不算完。如果这个应纳税额是正数，好的，没有下文了 。但相信我，一般这都是负数。也就是说涉及到退税。那是不是这个负数是多少，就退多少呢，当然也 不是。税局不会做亏本生意，我们算死算活算出来一个数字，跟税局去要税的时候，他也会算一笔账， 但是他是大爷，算的账很简单。要回到最原本的问题，出口退税退的是什么，就是外退的部分啊。外退 =（出口额-免税额）*13%（不要再问我这里为什么是出口额了啊），这里书里也有个名字，叫免抵退 税额。 6、在做最后一步比大小之前，让我再仔细回忆下我们千辛万苦算出来的东西到底是个啥。假设我们这 家企业内销管内销，外销管外销，分得很清楚。那内销一般是交税的，我们上交，外销一般是退税的， 税局退回来，其实两笔账都很容易算。但显然增加了征管的繁琐程度，所以才有了我们的折腾。也就是 说，我们算出来的东西，其实是一个兼有外销和内销的企业，综合了所有业务后，与税局结算的一个税 额。 7、但税局有个原则只退外退的部分，如果我们算出来的比他大，说明什么。不仅外销的部分，应该退 给我，就连内销的部分，我们也能退税（外销没有销项，内销的销项还是进项大）。那好，税局还欠我 们钱，留抵下期。书上叫留抵税额。 8、如果我们算出来的比他小，那挺好，理论上该退的都退了，那还有一部分税局账上该退给我们的呢 ？其实是去抵了内销部分应纳的税款（所以回过头来，是不是免抵退税中的抵字也可以理解了呢），这 部分我们叫免抵税额。这里还有个小知识点，顺便提一下，免抵税额是城建税、教育费附加、地方教育 费附加的计税依据，为什么呢，因为这部分税去抵掉了原来内销部分的应纳税额，导致内销部分本来应 该交的城建税也没法收了，所以这里要收回去。 不知道这样，算不算通俗了。有点长，但有些原理解释起来确实麻烦，当然最通俗的还是举个例子，但 简单例子太多了，而且一个例子没法举一反三，至少我是这样。


贸易资讯
外贸动态
每日外贸速览
热点分析
昌意应对
昌意托管
昌意应对
外贸托管
成功案例
客户反馈
关于昌意
联系昌意
外贸关务
出口退税
代理记账
信用证
外贸财税
出口退税
代理记账
信用证
注册公司
注册公司
公司取名大全
公司代办
开外贸公司
进出口权
400-848-8528
2881530798

免费预约外贸专家

专业 | 快速 | 省心

服务热线：400-848-8528